Úleva IP-Boxu byla upravena v právním řádu na začátku roku 2019, kvůli složitým předpisům dostává ředitel národních daňových informací stále mnoho žádostí o výklad, je to dáno tím, že programátoři mají mnoho pochybností o možnosti využití tuto preferenci.

Úleva IP Box – pro koho?

Podmínkou využití úlevy je provozování vlastního podnikání včetně spolupráce alespoň dvou podnikatelů (B2B). B2B je zkratka anglického pojmu „business to business“ (doslova přeloženo do polštiny – business to business). To znamená vztah mezi minimálně dvěma společnostmi.

Poplatník, který chce využít daň z příjmu v rámci úlevy IP Box, musí provádět výzkumné a vývojové činnosti. Zákonodárce zahrnul pojem tohoto druhu činnosti do čl. 5a, bod 38 zákona o daních z příjmů fyzických osob (Úřední věstník 2020, článek 1426, ve znění pozdějších předpisů). Toto ustanovení uvádí, že se jedná o tvůrčí činnost, včetně vědecko-výzkumné nebo vývojové práce, prováděnou systematicky za účelem zvyšování znalostních zdrojů a využívání znalostních zdrojů k vytváření nových aplikací.

Uplatnění úlevy IP BOX spočívá ve zdanění kvalifikovaného příjmu získaného poplatníkem v rámci nezemědělské obchodní činnosti tzv. kvalifikovaných práv duševního vlastnictví, která jsou v souladu s 5procentní sazba daně z příjmu ( 30ca odst. 1 zákona o daních z příjmů fyzických osob).

Využitím této preference má poplatník možnost využívat sníženou sazbu daně, dokud PŘÍKOP jako DPPO, protože úleva se vztahuje i na poplatníky, kteří jsou právnickými osobami.

Kdy lze použít reliéf IP BOXu?

Místo toho využít sníženou sazbu daně ve výši 5 %. daňová stupnice nebo paušální sazbou daně, musí poplatník splnit určité podmínky, jako např.

• získávat příjmy z kvalifikovaných práv duševního vlastnictví, včetně autorských práv k počítačovému programu;
• předmět ochrany těchto práv musí poplatník vytvořit, vyvinout nebo zdokonalit v rámci své výzkumné a vývojové činnosti;
• vést záznamy, které se používají k výpočtu příjmů, na které lze uplatnit 5 %. hodnotit.

Zákon upřesňuje, která práva mohou podléhat zvýhodněné sazbě daně, včetně patentů, užitných vzorů a autorských práv k počítačovému programu (§ 30ca odst. 2 bod 8 zákona o dani z příjmu fyzických osob).

V souladu s platnými předpisy by tato práva měla být vytvářena, rozvíjena nebo zdokonalována v rámci výzkumné a vývojové činnosti poplatníka.

Individuální daňový výklad pro programátora

Daňoví poplatníci, kteří využívají nebo chtějí využívat úlevu IP BOX, mohou chránit své zájmy tím, že si vyžádají individuální daňový výklad na základě vnitrostátních daňových informací. Výkladem poplatník získá rozhodnutí která potvrzuje, že úlevu na dani využívá v souladu s platnými předpisy a správně uplatňuje daňový řád. Dosáhnout takového rozhodnutí však není vždy snadné. Žádost musí být připravena správně a finanční úřad nesmí v souladu s rozhodnutími soudu mařit vydání rozhodnutí.

Problémy se získáváním interpretace od vývojářů

Ihned po vstupu nových odlehčovacích opatření v platnost byly první výklady vydané v developerských kauzách pozitivní. Postupem času ale nastaly potíže se získáním pozice. Ředitel KIS často upozorňoval na neúplnost žádostí o tlumočení a požadoval jejich doplnění. Případy mnoha daňových poplatníků, kteří měli problém získat místo daňového agenta, skončily u soudu.

O tom, zda provádí výzkumnou a vývojovou činnost, nerozhoduje poplatník

Podle nové judikatury nemůže daňová správa po poplatníkovi požadovat, aby rozhodl, zda činnost, kterou vykonává, představuje výzkumnou a vývojovou činnost ve smyslu čl. 5a, kap. 38 až 40 zákona o daních z příjmů fyzických osob.

Rozsudek zemského správního soudu v Gdaňsku ze dne 1. srpna 2023.

Před pár dny vynesený rozsudek potvrzuje, že o tom, zda jeho činnost spadá do výzkumu a vývoje a zda má nárok na daňovou úlevu IP-BOX, nemusí rozhodovat daňový poplatník. Zemský správní soud v Gdaňsku vydal rozsudek, ve kterém prohlásil, že činnost programátora „má kreativní, inovativní a kreativní povahu“. Provádí se systematicky. Má cíl. Jeho cílem je zvýšit zdroje znalostí a využít je pro nové aplikace. Splňuje podmínky pro uznání jako vývojové dílo. Toto rozhodnutí je pro mnoho programátorů výhodné, i když v tuto chvíli není rozsudek pravomocný (rozsudek zemského správního soudu v Gdaňsku ze dne 1. srpna 2023, č.j. I SA/Gd 461/23).

Změna v přístupu daňové správy: bude z úlevy IP BOX profitovat více programátorů?

Po četných rozsudcích potvrzujících charakter výzkumných a vývojových aktivit se mění i přístup ředitele KIS, který potvrzuje právo využívat reliéf IP BOX v nových interpretacích. Vyplatí se proto hledat jistotu ve formě výkladu a individuálně se ptát na právo na úlevu. Jak je uvedeno ve výkladu ze dne 23. května 2023 (č. 0115-KDST2-2.4011.124.2023.2.RS) nebo 28. července 2023 (č. 0111-KDSB2-1.4011.230.2023.2.2023.2. stále více nevidí žádnou překážku pro uplatnění úlevy IP BOX.